【新政速递】

8月2日，财政部、税务总局连续发布五条税费优惠政策，受惠主体包括小规模纳税人、小微企业、个体工商户、初创科技型企业等。

【划重点】

1. 小规模纳税人增值税减免税政策有效期由2023年底改为延续至2027年底：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税）。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；

2. 个体工商户减半征收个税政策有效期由2024年底改为延续至2027年底，且减半征收的应纳税所得额由100万提升至200万。

3. 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策有效期由2024年底改为延续至2027年底。

4. 小微企业“六税两费”减免政策有效期由2024年底改为延续至2027年底：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【外贸商家如何利用好相关税收利好】

（1）对于碎片化的小单可考虑通过小规模主体履约

对于跨境电商比如国际站商家来说，通过快递小包出口履约的碎片化订单，若未报关出口，根据 财税〔2012〕39号第七条的规定需要视同内销征税。若是一般纳税人，需要缴纳13%的增值税，但若商家为小规模纳税人，缴纳1%的增值税。因此，建议没有报关的订单，用小规模纳税人履约，税负较低。若目前绑定平台店铺公司已经是一般纳税人，需要重新对业务进行调整。

（2）多店铺运营的税务成本及风险

小微企业税前利润未超过300万的，适用5%的企业所得税税率，缴纳企业所得税15万；利润若超过300万，比如301万，全部按25%缴纳企业所得税，缴纳75.25万，多1万的利润，多60多万的税。

目前，一部分商家用同一个公司绑定多个平台店铺公司，若公司出现问题可能影响多个店铺，同时多个店铺的订单集中在一个公司，订单收入/利润也可能集中在一个公司。针对这类商家，可考虑根据合理的商业安排，对股权和业务架构重建、实现合规化串联，规避店铺风险的同时最大化享税收红利。

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【跨境电商线上财税管理课】

² 税收优惠政策延续，金税四期上线，面向2023企业需要提前做好财税规划，合规降低税负。

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