生产型企业做出口，退税用的是“免、抵、退”办法。很多财务一听这三个字就头疼，其实把逻辑拆开来看，并没有那么复杂，今天我们就用大白话一次性为您讲清楚。

Part.01

为什么生产型企业用“免抵退”，而不是“免退税”？

生产企业不同于贸易公司，其是取得原材料进项，生产出的成品可能同时用于内销和出口，为了简化处理，国家设计了一套"免抵退〞办法。

✅一句话总结：先用进项抵内销的税，抵不完再退。

【免】👉出口环节免征增值税
【抵】👉采购取得的进项税，先抵扣内销应缴的增值税
【退】👉抵扣不完的部分，再退给企业

Part.02

“免抵退”到底怎么算？

STEP1 · 算「当期不得免征和抵扣税额」
因为出口货物的征税率和退税率可能不一样，差额部分不能抵也不能退，要计入成本。

当期不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价（FOB）x 外汇人民币折合率 x（征税率-退税率）

📌举个例子：

出口 FOB 价100万元，征税率 13%，退税率9%。

不得免征和抵扣税额 = 100万 x（13%-9%）= 4万元；
这4万元要计入成本，不能抵扣。

STEP2 · 算「当期应纳税」

当期应纳税额 = 当期销项税额 -（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）- 上期留抵税额

如果结果为正数，企业要交税，没有可供退还的税款；如果结果为负数，进入第三步，算能退多少。

STEP3 · 算「免抵退税额」

免抵退税额 = 出口货物离岸价（FOB）x 外汇人民币折合率 × 退税率

这个数是企业理论上最多能退的额度。

STEP4 · 比较、确定「应退税额」和「免抵税额」
把第二步的负数绝对值（也就是期末留抵税额）和第三步的免抵退税额比较。

📌如果期末留抵税额 ≤ 免抵退税额：应退税额 = 期末留抵税额；免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。
📌如果期末留抵税额>免抵退税额：应退税额 = 免抵退税额；免抵税额 = 0；剩下的留抵税额继续留到下期抵扣。

Part.02

生产型企业出口退税的申报流程

1. 收集基础数据
包含：出口报关单；出口发票；进项增值税发票；收汇凭证；生产领料、成本核算资料。

2. 在出口退税申报系统录入
生产企业一般使用“生产企业出口退税申报系统”，按月申报。需要填报：目出口货物免抵退税申报明细表；目增值税纳税申报表相关附表；目免抵退税申报汇总表。

3. 生成申报数据并提交
系统校验通过后，生成电子数据，提交给主管税务机关。

4. 税务局审核
审核通过后，退税款到账。生产型企业由于涉及"抵"和"退”两个环节，审核相对复杂，可能触发出口退税函调。

Part.03

最容易踩的3个坑

❌征退税率差没做进项转出：有些财务只算了进项税，忘了把征税率和退税率的差额部分转出来，导致多抵了进项税，最后被要求补税。
💡建议：每个月算“不得免征和抵扣税额”时，务必按公式把差额部分算清楚。

❌出口收入确认时间不对：出口收入确认时间和开票时间、报关时间不一致，会影响当期应纳税额和免抵退税额的计算。
💡建议：统一按报关单出口日期确认出口收入，并且和会计收入、纳税申报保持一致。

❌新成立企业首单退税准备不足：新企业首次申请退税，税务局往往会实地核查生产能力、厂房设备、员工情况、原材料采购等。如果现场"空売化"，很可能被否。
💡建议：首单退税前整理好生产设备清单、员工社保、水电费、采购合同、仓库照片等能证明真实经营的资料。

----------------

阿里国际站推出「AI退税全托管服务」

让专业的事交给AI和专业人员，你只管专注业务发展！

👇欢迎钉钉扫码加入咨询群👇

与行业专家实时互动，获取最新政策解读与实务指南

同时，我们也为您准备了一份实用工具包

👉点击链接即可免费领取《外贸企业健康体检报告》

一键诊断您的出口流程是否合规高效，助力业务稳健增长！

https://onetouch.alibaba.com/moBasedata/web/financeTax/smartRefund/dashboard?source=inner_site