根据6月16日江西省抚州市税务局通报，通过税收大数据分析，发现网络主播徐XX涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。

经查，徐XX在2019年至2020年期间，取得直播打赏收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税1755.57万元，通过虚构业务转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税1914.19万元，少缴其他税费218.96万元。

江西省抚州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《江西省税务行政处罚裁量权执行标准》，对徐XX追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.08亿元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税1755.57万元，处1倍罚款计1755.57万元；对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃的个人所得税1914.19万元，处2倍罚款计3828.38万元。日前，江西省抚州市税务局稽查局已依法向徐XX送达税务行政处理处罚决定书。

（来源：https://jiangxi.chinatax.gov.cn/art/2022/6/16/art_31147_1508815.html）

网络主播违反了哪些税务违法行为？

根据上述税局的通报发现，主播主要违反了两项税务违法行为：

1. 隐匿收入，虚假申报

该主播在2019年至2020年期间，取得直播打赏收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税1755.57万元。大部分网络主播偷税被处罚的案例中，存在通过隐藏收入未申报或少申报偷税的行为，而在大数据监管下，隐藏收入未申报或少申报很容易成为税务核查的对象。

2.通过设立公司虚构业务，转换收入性质虚假申报

通报上显示该主播通过虚构业务转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税1914.19万元。

网络主播的收入主要有坑位费、带货收入分成、打赏等。根据《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》(2018修正) 规定，“纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。“劳务报酬所得属于综合所得，年应纳税额超过96万人民币将适用最高45%税率。部分网络主播为了降低税负，通过设立个人独资企业，个人合伙企业将这些坑位费、带货收入分成等转换为企业经营所得缴税。个人独资企业、个人合伙企业申请核定征收下，实际税负可以降低为收入的0.5%-3.5%。因此同样的一笔收入，按照“经营所得”计税要远远低于“劳务所得”计税。然而，根据实质重于形式的课税原则，实质上该收入为网络主播提供名义、形象取得的收入，按照法规应按劳务报酬所得纳税。

罚款的倍数及滞纳金

根据相关规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

从上面的通报我们发现，补缴的个税为3669.76万人民币，罚款是5583.95万人民币，罚款平均为补税款的1.5倍。在之前的一些网络主播补税的案例中，罚款在0.5~4倍的均有。

税务机关主要通过该纳税人是否存在主观故意、根据不同的违法行为、情节严重等分别处于0.5倍-5倍罚款。一般对于主动配合，如实补缴的处罚较轻，对于不如实提供有关情况，不配合稽查工作的可能处以4~5倍的顶格罚款。

同时，根据相关规定，对于偷税行为，需从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。按日加收万分之五，相当于年化费率18%。比如上面的主播需针对2019年的偷税补缴税款，需加收2年以上的滞纳金，则是补税金额的36%以上。

网络主播的偷税行为是如何被发现的

根据江西省抚州市税务局通报，税局主要是通过税收大数据分析发现了主播的偷逃税行为。在之前的多起网络主播偷逃税案件中，税局均表示其是通过税收大数据分析发现的主播偷逃税行为。

目前，税务机关已经开始运用大数据技术逐步实现对各方涉税信息的全覆盖来加强税收监管。税收大数据分析等手段对于新兴业态税收征管有重要作用，尤其是通过数据采集、数据挖掘、数据核验等手段，利用现代信息技术获取新证据，形成新的征管手段，强化征管。

在中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

外贸商家应该注意什么

随着税务大数据时代的到来，在税务、工商、银行、社保等监管部门互联互通的基础上，企业的日常经营更加透明，税收规范化是大势所趋。

大部分跨境电商企业，由于是中小微企业资金有限，未招聘专业的财税法务人员，税务合规意识薄弱，一部分企业存在着买单出口、私账收款、隐匿收入、少申报或不申报纳税的行为。在税务监管趋严的新形势下，商家需强化纳税意识，加强税收合规管理，规避风险。主动咨询专业的财税服务商机构或财税平台，分析梳理问题，建立税收合规体系，让企业经营可以走的更安稳，更长远。

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