《增值税法实施条例（征求意见稿）》发布，出口退税政策有变化！

一、

近日，财政部、国家税务总局发布了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见。该《征求意见稿》作为《中华人民共和国增值税法》的重要配套文件，对增值税法中的相关规定进行了细化和明确。

这份意见稿不仅对增值税政策进行了系统性完善，我们一起来看看其中跟出口退税密切相关的新变化！

（一）未及时进行退税申报需视同内销征税

新规第五十一条：……自报关出口之日起三十六个月内未申报办理退（免）税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。纳税人出口货物适用免征增值税的，自报关出口之日起三十六个月内未申报免税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。

提醒：根据财政部税务总局公告2020年第2号，企业可在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后即可申报办理出口退（免）税，未规定必须在货物报关出口36个月内申报，因此该规定属于出口退税申报时限收紧。

企业需注意出口退税申报时限的要求，另外，外汇必须在货物出口次年4月30日之前收齐，该规定与出口退税申报时效不完全一致，企业需要加强出口退税收汇和申报的管理，避免视同内销征税，导致税负的增加。

（二）退运必须补税

新规第五十四条规定：已办理退税的货物若发生退运、销售折让或者中止的，必须补缴已退税款。提醒：传统操作上，部分企业通过“换货”代替退货规避补税，新规明确“折让”也需补税。外贸企业可在合同附加条款中要求买方承担退运补税成本；或选择在综保区开展售后，避免退运货物需完税入关。

（三）“买单出口”风险大

新规第五十条规定：以委托方式出口货物，按照国家税务主管部门规定办理手续的，由委托方享受退税/免税；未办理相关手续的，由出口货物境内发货人承担退税/纳税义务。提醒：中小外贸企业存在“买单出口”避税模式，最新规定明确由委托方享受退税/免税；“买单出口”下，未办理相关委托手续，由出口货物境内发货人承担退税/纳税义务。同时根据国家税务总局公告2025年第17号，如代理出口企业企业未未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。“买单出口”下，借抬头给别人出口面临较大的税务风险，出口行业合规势在必行。

（四）免税货物需做进项税转出

新规第二十三条 一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算当期不得抵扣的进项税额：

当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。 纳税人应当按照上述公式逐期计算不得抵扣的进项税额，并在次年1月纳税申报期内依据全年汇总数据进行清算调整。

提醒：一般纳税人出口企业存在部分产品不能退税，只能享受免税的场景，需要注意免税货物对应的增值税进项税需要做转出处理，而不能用于退税或者抵扣！新规新增次年1月清算调整的规定，未合规进行进项税转出的企业可在1月份统一进行调整。

二、

面对即将落地的新政，出口企业需警惕以下风险：

✅历史报关单“暴雷”风险：2023年及以前出口但未做退税或免税处理的报关单，到2026年政策落地时可能已接近或超过36个月期限，如不处理将直接面临补税。

✅退税单证限时收齐：意见稿明确要求在出口之日次年4月30日前收齐有关凭证并按规定完成收汇；如未在期限内收齐，将会面临无法申报或退税。

✅放弃免税权的成本增加：若企业选择放弃免税，36个月内不得再申请免税。如2026年1月放弃免税，持续至2029年1月不得再次适用免税。

✅出口退税到账后回收风险： 如果出口货物退货、打折、合同终止，退的税要全额补回，还可能算利息！

✅委托出口风险加码：代理出口如果手续没按规走，退税资格会转到境内发货人，境内发货人要格外注意自己的抬头风险。

目前实施条例仍处于征求意见阶段，最终落地时间与执行细则尚未确定，但已经能看出政策趋势了，出口企业需重点关注进项税分摊准确性、退（免）税方式适用性及申报时效性，避免因操作超期或材料不全引发补税风险。

三、

《征求意见稿》中出口退税部分的新变化对企业提出了更高的挑战，但同时也为合规经营的企业带来了新的发展机遇。借助阿里国际站「AI退税」等专业工具，企业能够更好地适应监管导向，提升出口退税管理水平，阿里国际站「AI退税」作为专注于跨境电商的出口退税服务，积极响应国家政策，为企业提供更加便捷、高效、安全的退税服务。

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